為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，更加積極的稅收政策鼓勵外商投資，記者從財政部網(wǎng)站獲悉，財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部6月30日發(fā)布《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告》（2025年第2號），明確在2025年1月1日至2028年12月31日期間，境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤用于境內(nèi)直接投資的，可按照投資額的10%抵免境外投資者當(dāng)年的應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵免的準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)。中華人民共和國政府同外國政府訂立的稅收協(xié)定中關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益適用稅率低于10%的，按照協(xié)定稅率執(zhí)行。?

據(jù)悉，公告所稱境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤用于境內(nèi)直接投資符合條件，需同時符合5項(xiàng)條件——

一是境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

二是境外投資者以分得利潤進(jìn)行的境內(nèi)直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外），包括新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；境外投資者采取上述投資方式所投資的居民企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。

三是在境外投資者境內(nèi)再投資期限內(nèi)，被投資企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)屬于《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》所列的全國鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。

四是境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年（60個月）以上。?

五是境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以實(shí)物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

公告規(guī)定，境外投資者可抵免的應(yīng)納稅額，是指境外投資者從利潤分配企業(yè)自利潤分配再投資之日以后取得的企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

值得注意的是，公告稱，境外投資者在投資滿5年（60個月）后收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤，應(yīng)在收回投資后7日內(nèi)向利潤分配企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳遞延的稅款，再投資稅收抵免結(jié)轉(zhuǎn)余額可抵減其應(yīng)納稅款。?

同時，境外投資者在投資不滿5年（60個月）時收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤視為不符合本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，境外投資者除按前款規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款外，還應(yīng)按比例減少境外投資者可享受的稅收抵免額度。如境外投資者已使用稅收抵免額度超過調(diào)整后抵免額度的，境外投資者應(yīng)在收回投資后7日內(nèi)補(bǔ)繳超出部分稅款。?

根據(jù)公告，符合條件的境外投資者，應(yīng)通過被投資企業(yè)經(jīng)由商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺（外商投資綜合管理應(yīng)用）向所在地商務(wù)主管部門報送境外投資者名稱、國別，被投資企業(yè)與利潤分配企業(yè)名稱及所在地，再投資時間、行業(yè)領(lǐng)域和金額等信息及相關(guān)憑證。被投資企業(yè)所在地商務(wù)主管部門對企業(yè)提交的相關(guān)信息進(jìn)行比對核實(shí)，并提交省級商務(wù)主管部門會同同級財政、稅務(wù)等有關(guān)部門確認(rèn)符合條件后，向被投資企業(yè)出具包含上述信息的帶有全國唯一編碼的《利潤再投資情況表》等材料。被投資企業(yè)將相關(guān)材料提交境外投資者。省級商務(wù)主管部門匯總上述信息后，于季度終了之日起十五日內(nèi)提供同級財政、稅務(wù)部門，并向商務(wù)部報告。

享受稅收抵免政策的境外投資者收回投資，應(yīng)通過被投資企業(yè)經(jīng)由商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺（外商投資綜合管理應(yīng)用）向所在地商務(wù)主管部門報送境外投資者名稱、國別，被投資企業(yè)與利潤分配企業(yè)名稱及所在地，收回投資的時間、行業(yè)領(lǐng)域和金額等信息。被投資企業(yè)所在地商務(wù)主管部門對企業(yè)提交的相關(guān)信息進(jìn)行比對核實(shí)，并提交省級商務(wù)主管部門確認(rèn)。省級商務(wù)主管部門匯總上述信息后，于季度終了之日起十五日內(nèi)提供同級財政、稅務(wù)部門，并向商務(wù)部報告。

各級商務(wù)部門會同相關(guān)部門依法加強(qiáng)對境外投資者以分配利潤再投資的跟蹤管理，對于境外投資者已享受本公告規(guī)定的稅收抵免政策但在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)其不符合規(guī)定條件的，應(yīng)及時向稅務(wù)部門反饋相關(guān)情況，并配合稅務(wù)部門追繳稅款，稅款延遲繳納期限自享受稅收抵免政策之日起計算。